5746 Sayılı Ar-Ge Kanunu ve 4691 Sayılı Teknokent Kanunu kapsamında Ar-Ge/Tasarım faaliyetlerinde bulunan şirketleri ilgilendiren gelişmeleri içeren 7103 Sayılı Torba Kanunu yayımlandı

5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan Mükellefler ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinde bulunan Mükellefleri ilgilendiren değişiklikler 27 Mart 2018 tarihli Resmi Gazete’de (2.mükerrer) yayınlanarak yürürlüğe girmiştir. Yönetmeliğin Ar-Ge, yenilik, tasarım ve yazılım faaliyetlerine yönelik getirdiği değişiklik ve ilave düzenlemeler bulunmaktadır.

27 Mart 2018 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren 7103 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri kapsamında iktisap edilen yeni makine ve teçhizatların amortisman oranı ve sürelerinin, VUK kanunu kapsamında belirlenmiş faydalı ömür sürelerinin yarısı olarak dikkate alınması, Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara yapılan yeni makina ve teçhizat teslimlerinde KDV istisnasının uygulanması, Teknokentlerde yürütülen Ar-Ge ve yenilik projeleri kapsamında yararlanılacak kurumlar vergisi istisnası ile ilgili yeni düzenlemeler yapılmıştır.

Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri kapsamında iktisap edilen yeni makine ve teçhizatların amortisman oranı ve sürelerinin yarısının dikkate alınması

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’na (VUK) eklenmek üzere yapılan değişiklik ile, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamında faaliyette bulunan mükelleflerce münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere, 1 Mayıs 2018 tarihinden (söz konusu maddenin yürürlülük tarihi) itibaren 2019 takvim yılı sonuna kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, Maliye Bakanlığınca VUK’nun  315. maddesine göre tespit ve ilan edilen faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanabilecektir.

Bu şekilde yapılacak hesaplamada faydalı ömür süresinin küsuratlı çıkması halinde, çıkan rakam bir üst tam sayıya tamamlanmak suretiyle ilgili kıymetlere uygulanacak amortisman oran ve süreleri belirlenebilecek olup, bu şekilde belirlenen oran ve süreler izleyen yıllarda değiştirilemeyecektir.

Yapılan düzenlemenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilendirilmiştir.

Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara yapılan yeni makina ve teçhizat teslimlerinde KDV istisnası uygulaması

KDV Kanunu’na eklenen geçici madde ile 1 Mayıs 2018 tarihinden itibaren aşağıda belirtilen düzenlemeler kapsamında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri 31/12/2019 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna olacaktır.

• 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde,
• 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde,
• 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında

Bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilecek, indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler ise mükellefin talebi üzerine iade edilecektir.

İstisna kapsamında alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde; Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecek olup, zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacaktır.

Yapılan düzenlemenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilendirilmiştir.

Teknokentte yürütülecek Ar-Ge ve yenilik projeleri kapsamında yararlanılacak kurumlar vergisi istisnası ile ilgili 4691 Sayılı Kanun’da yapılan değişiklikler

2017 yılında bilindiği üzere 4691 sayılı Kanun kapsamında teknokentlerde yer alan mükelleflerin münhasıran teknokent bünyesinde gerçekleştirdikleri Ar-Ge ve yazılım faaliyetleri kapsamında ortaya konan gayrimaddi hakların satışı, devri veya kiralanmasından elde edilen kazançların kurumlar vergisi istisnasına konu edilebilmesi için, bu hakların tescile, patente veya fonksiyonel olarak patente eş değer belgelere bağlanması gerektiğine yönelik düzenlemelere gidilmiştir.

Güncel yapılan düzenlemeler ile kanunun yayımlandığı 27 Mart 2018 tarihi itibariyle “gayrimaddi hakların Ar-Ge faaliyetleri neticesinde elde edilmesi ve ilgili mevzuat çerçevesinde istisna kazancın elde edildiği vergilendirme dönemine ilişkin beyannamelerin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tescil veya kayıt için yetkili kuruma başvurulmuş olması kaydıyla” kazancın doğduğu ilgili dönemden başlanarak kurumlar vergisi istisnasından faydalanılmasının önü açılmıştır.

Diğer Düzenlemeler

4865 sayılı Ulusal Bor Araştırma Enstitüsü Kurulması Hakkında Kanun’a yönelik olarak “Enstitü tarafından yürütülen ve desteklenen Ar-Ge projeleri kapsamında görev alan kamu görevlilerine ödenecek ücretlere” ve “yüksek lisans ve doktora öğrencileri ile doktora sonrası araştırmacılara verilecek burslara” dair ilave düzenlemeler yapılmıştır.